حسابرسان با دفاتر بزرگ
حسابرسان با دفاتر بزرگ در مقابل حسابرسان با دفتر کوچک
ما همچنین اندازه حسابرس را توسط اندازه دفتر محلی اندازه گیری می کنیم. ما حسابرسان با دفاتر بزرگ را به عنوان دفاتر محلی ای با درآمد بیش از متوسط درآمد دفتر کل تعریف می کنیم که در نمونه ما (1= ASIZE) و حسابرسان با دفاتر کوچک را با درآمد کمتر از متوسط درآمد دفتر کل (0ASIZE =). سپس ما متغیر ASIZE را با فشار هزینه مرتبط کردیم. نتایج رگرسیون لجستیک که اظهارات اشتباه را برای حسابرس های با دفاتر بزرگ و کوچک توضیح می دهد، در پنل B از جدول 7 نشان داده شده است. نتایج به طور کیفی با نتایج Big4 که در بالا بحث شده سازگار می باشد. به طور کلی، دو تحلیل بالا نشان می دهد که فشار هزینه روی حسابرسان بزرگتر و کوچکتر تاثیر متفاوتی نمی گذارد.

